◆個人事業主の経理・帳簿
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ふと思い出したので書いておきます。
例えば、クレジットカードで
ムームードメインで5000円分のドメインを購入した。
仕訳は？
5月20日：通信費 5000円 ｜未払金 5000円
でOKじゃないでしょうか。
そして、引き落としのときに次の仕訳。
6月10日：未払金 5000円 ｜ 銀行口座 5000円
たぶんOKだと思いますが、違ってたらごめんなさいね。
ドメインは通信費か？とか疑問等あるかも知れませんが、その辺は適当で大丈夫だと思いますよ～（ｼﾘﾏｾﾝｶﾞｗｗ）
時期が時期ですから、確定申告に決算、期末在庫だの棚卸残高だのといったキーワードが多いですね。前にも出てきましたが、仕入れは経費にならないという話。
問題 Tシャツ屋の例
（期首３枚）
（期中仕入れ７枚）
（期末２枚）
さて、1年間で売れた枚数は？
3+7-2=8
8枚ですね。
この8枚が、1年間の会計上の「仕入れ」ってことになります。
そして、利益の計算方法は：
「売り上げ」-「8枚の仕入れ金額」=利益
あれ？2枚残ってるけど、それは仕入れじゃないの？
形式的にはもちろん仕入れ。
でも、最後の最後に計算するときには除外されます。
というのがルール。
いくら在庫が残っていても除外。
「利益が出すぎた」「利益を圧縮したい。」「仕入れをすれば経費が増える？」と思って、架空の在庫を増やしたとします。例えば、期末在庫を7。
すると、帳簿上、1年間に売れた枚数は：
3+7-7=3
3枚です。
すると、
「売り上げ」-「3枚の仕入れ金額」=利益
となるので、逆に利益は増えるは税金も増えてしまう、ということになるのです。
合掌。
例えば、サラリーマンが年間300万円分のスーツや靴、カバンなどを買った場合、その代金は自腹です。裁判に訴えても、経費としては認められません。なぜなら、サラリーマンの場合、給与所得控除という名目で、勝手に経費率が決められているからです。
ところが、それに関して、個人事業主はsweet。スーツから靴、カバンなどなど、サラリーマンだと損金として一切認められない出費が、堂々と経費としてまかり通ってしまったりします。「逃げ」の脱サラでないそこのあなた、2009年から思い切って、個人事業主パラダイスへ出かけてみてはいかがかな?
2009年も近づいてまいりましたが、起業計画中の方は準備は進んでますでしょうか。大不況寸前の今こそ起業のチャンスですね。こういう時に開業してこそナンボです。
さて、個人事業で事業をスタートさせ売上を得る。結果、赤字なら税金はありませんが、利益が出たなら「所得税」が発生します。ということは周知のことと思いますが、今回は「消費税」について。
法人の場合、資本金が1000万円以上だと初年度から消費税の納税義務があります。売上が500万円でも法人税とは別に消費税を払う必要があります。
ところが、個人事業主は消費税は支払う必要がありません。これは大きなメリットです。開業から2年間は免税となります。
だたし、開業1年目の売上が1000万円を超えていると、3年目から消費税がかかってきます。あるいは、開業2年目に1000万円を超えたなら、その翌々年、つまり4年後から消費税がかかってきます。3年目に1000万円を超えたなら5年目から、4年目に1000万超えなら6年目からという計算です。
ちなみに、復習ですが、「売上1000万円」とは、「年間のトータルの販売額」のこです。例えば、2008年に、価格1000万円の商品を1点だけ販売しても売上1000万円（=年商1000万円）、1万円の商品を1000点販売しても同じことです。
以前の記事で、自動車の減価償却は、「5年経ったときの価値が10％」として、定率法と定額法のいずれかの方法で計算する、と書きましたが、間違いです。たぶん2年くらい前に、この10％のルールはなくなっています。
従って、400万円の自動車の場合、毎年まるまる80万円ずつ償却できることになります（定額法）。まぁ～いずれにせよ、ころころ変わる税法には、素人はとてもついていけませんから、定期的に税理士や会計士とミーティングしておくことをお勧めします。
「儲かってる会社の社長がベンツなどの高級車に乗っている。」
よくある話ですね。ベンツが好きだから乗っているのか税金対策で乗っているのかはわかりませんが、税金対策なら、それなりに役立ちますね。
自動車の場合、一括償却（全額経費）はできません。定額償却か定率償却かを選びます。
例えば、400万円の自動車。耐用年数を5年とすると、毎年80万円を償却したいところですが、5年経ったときの価値は10％と決められています。つまり、この自動車の費用は5年間で360万円とされてしまいます（＝1年間に400万円の経費とできない）。したがって、360÷5=72、1年間に72万円の減価償却費とすることができます。これを定額法と言います。
定額法は毎年同じ額ずつ償却するのに対し、「定率法」は帳簿金額の「一定割合」で償却していきます。耐用年数5年の自動車の場合は「0.369」と決められています。
上記の400万円の車の場合：
1年目：400×0.369=1476000円（1年目の減価償却費）
400万円-1476000円=2524000（2年目スタート時の帳簿上の金額）
2年目：2524000×0.369=931356 （2年目の減価償却費）
2524000-931356=1592644円
3年目・・・・
というふうに計算していきますが、結局はほぼ同じ額（約9割）の償却費となります。
ただ、今どきの若い人はベンツをはじめ、いわゆる高級車なんて乗りたがりませんからね。ヤナセやLEXUSも大変な時代です。
ちなみに、減価償却なんてのは、『100万円の車買った。100万円経費だ。』というようなおバカなことをやってしまわないための基礎知識にとどめておけばOKです。ややこしい計算式等を覚える必要はさらさらありません。簿記の資格を目標にしている人の課題です。計算は会計ソフトが勝手にやってくれます。
しかし、なんておもしろくない記事・・・
広告費用10万円を銀行振込で支払った。
広告宣伝費 100000 ｜ 銀行口座 100000
スポーツジムやフィットネスクラブに入会して会費を支払った。
福利厚生費 9450 ｜ 現金 9450
社員の健康管理、フィットネス目的でニンテンドーWiiとWiiフィットを買った。
福利厚生費 33000 ｜ 現金 33000
ゲーム機が経費になる!?
クレジットカードで支払った経費は、実際は翌月や翌々月に引き落としとなりますが、「払った時点で経費の発生」として仕訳すれば簡単です。
これを「発生主義」と言いますが、詳しくは検索を。
通信費 30000 ｜ 事業主借 30000 ※カード払
パソコンを25万円で買った。
工具器具備品 250000 ｜ 現金 250000 ※現金で購入した場合
この仕訳けができるのは、平成20年3月31日までが期限となっています。
「青色申告書を提出する個人事業者または資本金1億円以下の中小法人等」に適用される「中小企業の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例制度」です。
その後は減価償却【げんかしょうきゃく】の対象となってしまいます。
「減価償却とは」については検索してください。
減価償却となると、上記の仕訳のように一括償却できなくなります。
パソコンをはじめ30万円以下の「本来は減価償却になるモノ」があるなら、3月31日までに買うと一括償却できるので、取り合えず平成20年分の税金はお得になります。
自分が居住する賃貸マンションや借家で開業し、事業を行っている場合、家賃を部分的に経費とすることができます。
例えば、家賃が10万円の2LDK（50平米）のマンションの一室（6畳10平米）を事務所としている場合、事務所面積の割合は20％ですから、2万円が経費扱いになります。
ただ、これは厳密な案分（「按分」とも書く）で建前といったところ。また、水道代、電気代、ガス代なども案分することができます。
仕訳けの例は以下の通り：
地代家賃 20000 ｜ 事業主借 20000
水道光熱費 2000 ｜ 事業主借 2000
消耗品 1500 ｜ 事業主借 1500
販売した商品がなんらかの事情で返品された場合、銀行から返金したときの仕訳。
売掛金 10000 ｜ 売上高 10000 ※販売したときの仕訳
売上げ戻り高 10000 ｜ 銀行 10000
送料（例1000円）など、差し引く金額などがあった場合でも、同様。
売上げ戻り高 9000 ｜ 銀行 9000
この場合、「売上げはなかったこと」のはずですが、1000円分の売上げが残ることになりますが、これも後日荷造り運賃などで消えてなくなります。つまり、この件に関しては、実質売上げゼロになります。
他の例としては、「20000円分の商品を販売したが、10000円の商品の色を間違って送ってしまったために返品された。その後、本来の注文品を送った。」という場合の仕訳。
売上げ戻り高 10000 ｜ 売掛金 10000
売掛金 10000 ｜ 売上高 10000
カード決済で商品が売れた場合、実際のお金は後日入金されますが、商品を発送した段階で売上げとします。これを「発生主義」と言いますが、この言葉については各自検索を。
売掛金 15750 ｜ 売上高 15750
備考欄などにカードによる売上げであることをメモっておくと良いでしょう。
カードによる売掛金が、カード会社より振り込まれたときの仕訳は以下の通り。
銀行 15750 ｜ 売掛金 15750 ※UFJニコス
ただし、手数料や印紙税等が差し引かれるので、その分追加の仕訳を入れておきます。
銀行 15750 ｜ 売掛金 15750
支払手数料 578 ｜ 銀行 578
租税公課 200 ｜ 銀行 200
売掛金 15750 ｜ 売上高 15750円
そして回収金が口座に振り込まれた場合は以下の通り。
銀行 15750 ｜ 売掛金 15750
無駄に使われる税金を払うぐらいなら、どんと寄付したほうがまし。
そんな考えの人もいることでしょう。
個人の寄付金控除の計算は極めて単純です。
例えば、年収は1000万円、どこかに現金100万円寄付した。
100万円-5千円=995,000円（これが控除額）
ただし、寄付金控除は年収の30%までしか認められません。つまり、500万円寄付したとしても、「300万円-5千円」が控除額になります。
法人はもっと複雑ですが、ワケのわからない「-5000円」はありません。全額控除となります。もちろん、所得金額に対する割合で限度額が決まっています。
寄付に関連してふと思ったのですが、NPOなりNGOなりが、「途上国の貧しい子供たちに寄付を」などと結構な額になる「広告宣伝費」を払ってまで寄付を集めようとしている、という事実。さらに、フラッシュを全面に使ったご立派な（高額な）ホームページをお持ちである点。
何か違和感を感じますね。
【問題】
2006年中、30万円分商品を仕入れました。
10万円分の商品が売れて、売り上げは18万円でした。
残っている在庫は20万円分です。
経費は全部で5万円でした。
最終的な利益はいくら？
素人の計算はこんな感じでしょう。
2006年中、30万円分商品を仕入れました。
10万円分の商品が売れて、売り上げは18万円でした。
経費は全部で5万円でした。
18（売り上げ）-30（仕入れ）-5（経費）=△170,000（△はマイナスの意味）
「あ～17万円の赤字やぁ～。」となります。
でも、簿記上はこの計算はまったくの間違いです。
正解では、手元にある在庫20万円分を考慮する必要があります。
商品在庫20万円分は経費ではなくて、現金20万円と同じ価値を持つものですから、在庫を持っているだけではプラスでもマイナスでもないのです。
だから、正確な計算は以下のようになります。
18（売り上げ）-【30（最初の仕入れ）-20（今の在庫）】-5（経費）=30,000
下線部がなぜ「30-20」かというと、売り上げ18万の中に仕入れ分はいくら？という話しです。
一番最初に「10万円分の商品が売れて」とあります。
18万円の売り上げのうち10万円が仕入れ価格、だから単純にここでは利益8万円。
そして、経費が5万円なので、8-5=3、ということになります。
つまり、今回は3万円の利益が出たことになります。
たとえ不良在庫がたくさん出てしまったところで、それはマイナスではない、と言うことです。
もっと言うと、「売れ残りがたくさん出たから儲かっていない。だから税金は安くなるだろう。」と考えるのは間違いなのです。
以上のような事を、基礎的な知識として知っておく必要があります。
[期首在庫]+[当期仕入]-[期末在庫]=[売上原価]
今回問題の場合、当期仕入を0としているので、この計算式に当てはめると：
[30万円]+[0円]-[20万円]=[10万円]=10万円
10万円が売上のための原価（仕入金額）、つまり売上原価となります。
売上が18万円なので、18万円-10万円=8万円
この8万円のことを「売上総利益（粗利益）」と言います。
